发布日期必威:,执行日期

2019-10-11 作者:必威-司法动态   |   浏览(185)

  因代理出口证明推迟开具,导致委托出口企业不能在规定的申报期限内正常申报出口退税而提出延期申报的,委托出口企业和主管税务机关退税部门应按照《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退(免)税有关问题的通知》(国税发(2005)68号)第四条规定办理。

  八、出口企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法(试行)〉的通知》(国税发(2005)51号)的有关规定办理出口退(免)税认定手续。出口企业在办理认定手续前已出口的货物,凡在出口退税申报期期限内申报退税的,可按规定批准退税;凡超过出口退税申报期限的,税务机关须视同内销予以征税。

  (1)《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》;

  (1)负责“免、抵、退”税内外部电子信息的接收、清分和生产企业“免、抵、退”税计算机管理系统的维护;

  对上述应计提销项税额的出口货物,生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的,可从成本科目转入进项税额科目;外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的,可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。

  应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率

  ③《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》(见附件五);

  (5)销售中标机电产品的普通发票或外销发票;

  八、出口企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法(试行)〉的通知》(国税发(2005)51号)的有关规定办理出口退(免)税认定手续。出口企业在办理认定手续前已出口的货物,凡在出口退税申报期期限内申报退税的,可按规定批准退税;凡超过出口退税申报期限的,税务机关须视同内销予以征税。

  企业以实物投资出境的外购设备及零部件按购进设备及零部件的增值税专用发票计算退(免)税;企业以实物投资出境的自用旧设备,按照下列公式计算退(免)税:

  为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行,国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》)(财税[2002]7号)的规定,在广泛征求各地意见的基础上,制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行),现印发给你们,请遵照执行。各地在实际执行中如遇到问题,请及时将情况反馈总局(进出口税收管理司)。

  一、生产企业出口退税登记

  九、本通知自2006年7月1日起执行,执行日期以出口货物报关单上的出口日期为准。

  四、出口企业代理其他企业出口后,除另有规定者外,须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单(出口退税专用)、代理出口协议,向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》,并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因,代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的,代理出口企业应在60天内提出书面合理理由,经地市及以上税务机关核准后,可延期30天申请开具代理出口证明。

  (1)“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额,其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额;

  现将《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉(试行)的通知》(国税发[2002]11号)转发给你们,请结合本市推广应用国家税务总局“免、抵、退”税管理软件的工作要求,按照执行。

  (一)国家明确规定不予退(免)增值税的货物;

  六、企业以实物投资出境的设备及零部件(包括实行扩大增值税抵扣范围政策的企业在实行扩大增值税抵扣范围政策以前购进的设备),实行出口退(免)税政策。实行扩大增值税抵扣范围政策的企业以实物投资出境的在实行扩大增值税抵扣范围政策以后购进的设备及零部件,不实行单项退税政策,实行免、抵、退税的政策。

  4.申报数据的调整

  (一)有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知》(国税发[1994]031号)的规定,自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。

  我市小型出口企业的标准为“该生产企业上一个纳税年度的内外销销售额之和在200万元人民币以下”。各单位应于每年的1月份,按照上述标准,对出口型生产企业是否属小型企业进行确认并做好相关的管理工作。出口退税主管部门应认真做好新发生出口业务生产企业首笔出口日期的审核确认工作,不得以出口退(免)税认定日期作为首笔出口日期。

  附件:旧设备折旧情况确认表

  二、生产企业“免、抵、退”税计算

  本年度出口货物发生退运的,可在下期用红字(或负数)冲减出口销售收入进行调整(或年终清算时调整);以前年度出口货物发生退运的,应补缴原免抵退税款,应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率,补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物由于单证不齐等原因已视同销货物征税的,则不须缴税款。

  六、企业以实物投资出境的设备及零部件(包括实行扩大增值税抵扣范围政策的企业在实行扩大增值税抵扣范围政策以前购进的设备),实行出口退(免)税政策。实行扩大增值税抵扣范围政策的企业以实物投资出境的在实行扩大增值税抵扣范围政策以后购进的设备及零部件,不实行单项退税政策,实行免、抵、退税的政策。

  二、对一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口的不予退(免)税货物计算应纳税额后,其生产加工过程中耗用的原辅料、燃料、动力等相应的进项税额,应按照有关规定从当期进项税额中扣减。对7月1日前已经按照实耗法计算过进料加工复出口不予退(免)税货物销项税额的,应在海关进料加工手册最终核销后,按照实际分配率重新计算免税进口料件的组成计税价格,对销项税额进行手工调整。

  (1)“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征追税率之差的乘积计算填报;

  (7)负责出口货物“免、抵、退”税资料的管理和归档,“免、抵、退”税资料原则上最少保持十年;

  应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率

发布日期:2006-8-9

  (5)销售中标机电产品的普通发票或外销发票;

  1、《补办出口货物报关单证明》。生产企业遗失出口货物报关单(出口退税专用)需向海关申请补办的,可在出口之日起六个月内凭主管退税部门出具的《补办出口报关单证明》,向海关申请补办。生产企业在向主管退税部门申请出具《补办出口货物报关单证明》时,应提交下列凭证资料:

  一、出口企业出口的下列货物,除另有规定者外,视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

  国家税务总局
二○○六年七月十二日

  六、其他问题

  (3)出口收汇核销单(出口退税专用);

国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知 国税发(2006)102号

  现将《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发(2006)102号)转发给你们,并补充通知如下,请一并遵照执行。

  五、生产企业“免、抵、退”税审核、审批

  免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

  (二)出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物;

  三、退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业,在审核期期间出口的货物,应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续,对审核无误的应退税额暂不办理退库。对小型出口企业的各月累计的应退税款,可在次年一月一次性办理退税;对新发生出口业务的企业的应退税款,可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。原审核期期间只免抵不退税的税收处理办法停止执行。

  2.《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具。开展进料加工业务的生产企业在向退税部门申报办理“免、抵、退”税时,应填报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》,退税部门按规定审核后出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。

发文单位:上海市国家税务局

  七、利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式,国内企业中标的机电产品或外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品,凡属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品的,不予退(免)税;其他机电产品按现行有关规定办理退(免)税。

  一、出口企业出口的下列货物,除另有规定者外,视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

  (2)出口货物报关单(出口退税专用);

  1、《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求

  针对部分地区在出口退(免)税工作中反映的一些问题,经研究,现将有关问题通知如下:

  企业以实物投资出境的自用旧设备,须按照《中华人民共和国企业所得税条例》规定的向主管税务机关备案的折旧年限计算提取折旧,并计算设备折余价值。税务机关接到企业出口自用旧设备的退税申报后,须填写《旧设备折旧情况核实表》(见附件)交由负责企业所得税管理的税务机关核实无误后办理退税。

  (4)出口发票;

  (3)出口收汇核销单(出口退税专用);

  出口企业出口的上述货物若为应税消费品,除另有规定者外,出口企业为生产企业的,须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税;出口企业为外贸企业的,不退还消费税。

  代理出口企业须在货物报关之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起180天内,向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。签发代理出口证明的税务机关,对代理出口企业未按期提供出口收汇核销单的及出口收汇核销单审核有误的,一经发现应及时函告委托企业所在地税务机关。委托企业所在地税务机关对该批货物按内销征税。

  为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理,进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任,准确、及时办理“免、抵、退”税,防范和打击骗取出口退税,根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》(财税[2002]7号)规定,制定本操作规程。

  (1)招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》;

  五、从事进料加工业务的生产企业,应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》;于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》;并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的,税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。

  对新发生出口业务的企业和小型出口企业12个月内审批的应退税税额,应从进项税额内转出,做应收出口退税处理,不得抵扣内销的应纳税额。对12个月内审批的应退税税额,小型出口企业可在次年一月,新发生出口业务的企业可在退税审核期期满后的当月,集中办理退税手续。要按照审批所属期一批一票的原则,分别开具出口退库票,不得合并开具。

  (3)出口收汇核销单(出口退税专用);

  (6)根据企业申报“免、抵、退”税情况及出口电子信息,将超出六个月未收齐单证部分和未办理“免、抵、退”税申报手续的免抵退出口货物情况反馈给征税部门;

  二、对出口企业按本通知第一条规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物,不再办理退税。对已计算免抵退税的,生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额;对已办理出口退税的,外贸企业应在申报纳税当月向税务机关补缴已退税款。

  四、对新发生出口业务的企业和小型出口企业,7月1日以后出口的货物要严格按照总局政策规定统一执行免、抵、退税政策,并相应调整出口退税计算机管理系统设置。对7月1日以前的出口货物,应继续按照免抵税额办法审批完毕。

  附件八:《生产企业出口货物免、抵、退税统计月报表》(略)

  (2)由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本);

  四、出口企业代理其他企业出口后,除另有规定者外,须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单(出口退税专用)、代理出口协议,向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》,并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因,代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的,代理出口企业应在60天内提出书面合理理由,经地市及以上税务机关核准后,可延期30天申请开具代理出口证明。

  (一)国家明确规定不予退(免)增值税的货物;

  (一)有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知》(国税发[1994]031号)的规定,自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。

  (4)有进料加工业务的还应填报:

  (四)出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物;

  (四)出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物;

  (3)出口发票;

  1、法人营业执照或工商营业执照(副本);

  二○○六年七月十二日

  (三)出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物;

文  号:国税发[2002]11号

  6、税务机关要求的其他资料,如代理出口协议等。

  出口退税主管部门应及时通知已经确认为小型出口企业和新发生出口业务的企业,从2006年8月的申报期起,对免抵退税计算办法统一进行调整,并按规定将审核确认的应退税额在《增值税纳税申报表》中冲减留抵税额。

  九、本通知自2006年7月1日起执行,执行日期以出口货物报关单上的出口日期为准。

  生产企业在向主管退税部门申请出具《补办出口货物报关单证明》时,应提交下列凭证资料:

  三、生产企业“免、抵、退”税申报

执行日期:2006-8-14

  对上述应计提销项税额的出口货物,生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的,可从成本科目转入进项税额科目;外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的,可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。

  委托方(生产企业)在向其主管退税部门申请办理《代理出口未退税证明》时,应提交下列凭证资料:

  (三)申报要求

  二、各单位应进一步加强出口货物退(免)税管理,建立、健全征退税联系制度。出口退税主管部门应定期做好视同内销出口货物的清查工作,及时将相关的应征税信息传递给征税部门。征税部门应加强对出口企业视同内销出口货物的纳税申报管理,及时将相关信息反馈出口退税主管部门。

  七、利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式,国内企业中标的机电产品或外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品,凡属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品的,不予退(免)税;其他机电产品按现行有关规定办理退(免)税。

  采用“实耗法”的,《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部(包括单证不齐全部分)进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格计算出具;采用“购进法”的《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。

  ⑤代理出口货物证明;

  对国家规定不予退(免)税的代理出口货物,代理出口企业也应当按规定申报办理《代理出口货物证明》。

  设备折余价值=设备原值-已提折旧

  生产企业向主管退税部门申请办理《出口货物退运已办结税务证明》时,应提交下列资料:

  (5)主管退税部门要求提供的其他资料。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

  (二)出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物;

  退税部门每月15日前受理生产企业上月的“免、抵、退”税申报后,应于月底前审核完毕并报送地、市级退税机关或省级退税机关(以下简称退税机关)审批。退税机关按规定审批后,应及时将审批结果反馈退税部门。对需要办理退税的,由退税机关在国家下达的出口退税指标内开具《收入退还书》并办理退库手续;对需要免抵调库的,由退税机关在国家下达的出口退税指标内出具《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》(见附件七)给征税机关,同时抄送财政部驻各地财政监察专员办事处。退税机关应于每月10日前将上月“免、抵、退”税情况在与计会部门及国库对账的基础上汇总统计上报国家税务总局。

  (6)新发生出口业务的生产企业,12个月内“应退税额”按0填报,“当期免抵税额”与“当期免抵退税额”相等;

  四、各单位应按规定认真做好《代理出口货物证明》的审核、信息传递及核销单后续管理等工作。

各省辖市国家税务局:

  (2)根据退税部门提供的企业自报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退税凭证或未向退税部门办理“免、抵、退”税申报手续的出口货物的信息,按规定计算征税(另有规定者除外);(标为灰色部分已于2006年4月30日失效)

  (2)审核生产企业出口货物申报“免、抵、退”税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确;

  设备折余价值=设备原值-已提折旧

  二○○六年八月九日

  2.税务登记证(副本);

          8、《生产企业出口货物免、抵、退税统计月报表》(略)

  (三)出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物;

执行日期:2006-8-9

  (6)中标机电产品用户收货清单。

发布日期:2003-6-3

  出口退税主管部门在办理《出口货物转内销证明》时,须核实增值税专用发票的交叉稽核电子信息、协查信息。在信息核对无误并收缴增值税专用发票纸质单证后,出口退税主管部门方可按规定出具《出口货物转内销证明》。无信息或信息核对不符的,

  一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式:

  生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后,先向主管征税机关的征税部门或岗位(以下简称征税部门)办理增值税纳税和免、抵税申报,并向主管征税机关的退税部门或岗位(以下简称退税部门)办理退税申报。退税申报期为每月1-15日(逢节假日顺延)。

  (5)“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核确认的“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额,企业应做相应帐务调整并在下期增值税纳税申报时《增值税纳税申报表》进行调整;

  一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式:

  二、对出口企业按本通知第一条规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物,不再办理退税。对已计算免抵退税的,生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额;对已办理出口退税的,外贸企业应在申报纳税当月向税务机关补缴已退税款。

  1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额

  (3)审核企业申报的电子数据是否与有关部门传递的电子信息(海关报关单电子信息、外管局外汇核销单信息、中远期收汇证明信息、代理出口货物证明信息等)是否相符;

生效日期:1900-1-1

企业名称 出口旧设备名称 企业申报的折旧情况 征税机关核实情况 备? 注


 
   

(盖章)

  (3)经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》;

  (二)2002年换发税务登记前,出口退税企业登记办法暂时按以上规定办理。2002年换发税务登记时,出口企业除提供换发税务登记的有关资料外,还应按照税务机关的要求提供以上资料。2002年换发税务登记后,有关生产企业出口退税登记一并纳入税务登记统一管理。

  企业以实物投资出境的外购设备及零部件按购进设备及零部件的增值税专用发票计算退(免)税;企业以实物投资出境的自用旧设备,按照下列公式计算退(免)税:

发文单位:河南省国家税务局

  3.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的申报要求

  (二)各地可根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》的基本规定结合本地区的实际情况予以执行。

  代理出口企业须在货物报关之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起180天内,向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。签发代理出口证明的税务机关,对代理出口企业未按期提供出口收汇核销单的及出口收汇核销单审核有误的,一经发现应及时函告委托企业所在地税务机关。委托企业所在地税务机关对该批货物按内销征税。

  附:

  (五)新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务,不计算当期应退税额,当期免抵税额等于当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额,结转下期继续抵扣,从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

  (5)负责征税企业出口货物“免、抵、退”税清算的组织、检查、统计分析、并按时汇总向总局上报年终清算报告及附表。

文  号:渝国税发〔2006〕169号

  (五)生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

发文单位:国家税务总局

  2、《补办出口收汇核销单证明》。生产企业遗失出口收汇核销单(出口退税专用)需向主管外汇管理局申请补办的,可凭主管退税部门出具的《补办出口收汇核销单证明》,向外汇管理局提出补办申请。生产企业向退税部门申请出具《补办出口收汇核销单证明》时,应提交下列资料:

  应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)×设备折余价值/设备原值×适用退税率

  应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)×设备折余价值/设备原值×适用退税率

  3.中华人民共和国进出口企业资格证书(无进出口经营权的生产企业无需提供);

  (2)出口货物报关单(出口退税专用);

  三、各单位应认真做好小型出口企业和新发生出口业务生产企业的免抵退税管理工作。

  出口企业出口的上述货物若为应税消费品,除另有规定者外,出口企业为生产企业的,须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税;出口企业为外贸企业的,不退还消费税。

  (7)负责出口货物“免、抵、退”税资料的管理和归档,“免、抵、退”税资料原则上最少保存十年;

  (1)“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额,其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额;

  附件:旧设备折旧情况确认表

  一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式:

  1.生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税及免、抵税申报时,应提供下列资料:

  (1)《关于申请出具〈代理出口未退税证明〉的报告》;

  一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式:

国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知国税发[2006]102号

  2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额

  采用“实耗法”的《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部(包括单证不齐全部分)进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格计算出具;采用“购进法”的《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。

  出口退税主管部门不得出具《出口货物转内销证明》。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

  一、生产企业出口退税登记

  对前期申报错误的,当期可进行调整。前期少报出口额或低报征、退税率的,可在当期补报;前期多报出口额或高报征、退税率的,当期可以红字(或负数)差额数据冲减;也可用红字(或负数)将前期错误数据全额冲减,再重新全额申报蓝字数据。对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,与原预估入帐值有差额的,也按此规则进行调整。本年度出口货物发生退运的,可在下期用红字(或负数)冲减出口销售收入进行调整。

  二○○六年八月十四日

  销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率

  对前期申报错误的,当期可进行调整。前期少报出口额或低报征、退税率的,可在当期补报;前期多报出口额或高报征、退税率的,当期可以红字(或负数)差额数据冲减;也可用红字(或负数)将前期错误数据金额冲减,再重新全额申报蓝字数据。对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,与原预估入帐值有差额的,也按此规则进行调整。本年度出口货物发生退运的,可在下期用红字(或负数)冲减出口销售收入进行调整。

  (2)出口货物报关单(其他未丢失的联次);

  对出口企业因出口退(免)税单证不齐且在规定的申报期限内提交书面延期申报申请的,各单位应根据申请企业反映的实际情况确定是否准予延期。核准延期的,应明确具体的准予延期期限。出口企业在办理延期申请时须明确未收齐的单证名称并说明具体原因,同时应提供其他已收齐的出口退(免)税单证,供主管税务机关审查。

  一、出口企业对受托代理出口的所有业务必须按照有关规定到主管国税机关申报开具《代理出口货物证明》,未开具证明的一律视同内销计提销项税额或征收增值税。受托企业申请开具《代理出口货物证明》,应按有关规定提供真实、合法、有效的单证。凡存在提供虚假代理出口协议、纳税人登记证件等行为的,要按照征管法第七十条、征管法实施细则第九十六条等有关规定处理。

  3.国内生产企业中标销售的机电产品,申报“免、抵、退”税时,除提供上述申报表外,应提供下列凭证资料:

  (一)《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理

  销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率

  因代理出口证明推迟开具,导致委托出口企业不能在规定的申报期限内正常申报出口退税而提出延期申报的,委托出口企业和主管税务机关退税部门应按照《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退(免)税有关问题的通知》(国税发(2005)68号)第四条规定办理。

  (3)中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同(协议);

  免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率)。

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