浙江省国家税务局关于加强出口退税有关问题的

2019-11-09 作者:必威-法律名人   |   浏览(146)

发布文书单位:广东省国税局

发布公文单位: 四川省国税局

发布公文单位:辽宁省国税局

发布公文单位:湖南省国税局

发布公文单位:江西省国税局

文  号:浙国税进[2001]4号

文  号:浙国税进[2001]37号

文  号:浙国税进[2001]13号

文  号:赣国税发[1997]348号

文  号:川国税发[1998]123号

文告日期:2001-1-20

宣告日期:2001-9-30

透露日期:2001-4-12

公布日期:1997-6-18

揭橥日期:1998-8-27

外市、县国家税务部门(不发卡托维兹卡塔尔:

外地、县国家税务部门(不发伯明翰卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎,省局直属征收总部、稽查局、进出口税收管理根据地:

外省、县国税局(不发乌鲁木齐卡塔尔国:

所在、市、县国税局:

各省、地、州国税局、省国家税务分部直属总部、稽查总部:

  二〇〇三年度讲话退税预分布署将在下达,为端庄出口退税收政策策,规范出口退税管理,严峻出口退税审批。现就加强出口退税的有关事项文告如下,请认真落到实处进行:

  现将《辽宁省出口货色退(免卡塔尔税管理专门的工作规程》印发给你们,请认真得以完成进行。实践中有哪些难点或提出,请马上报告省局。

  为标准出口退税处理,庄严出口退税收政策策,切实抓牢市(地卡塔尔国税局对县(市卡塔 尔(英语:State of Qatar)国税局出口商品退(免卡塔尔税的处理专业,现对县(市卡塔尔国级外(工卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎贸出口公司退(免卡塔尔国税的甄别审查批准职务权限作如下显明和调治,请认真落实举办。

  为了认真落到实处进行《国务院有关对临蓐集团自营出口或委托代理出口货品施行“免、抵、退”税办法的文告》和《财政总局、国家税务分局关于有进出口经营权的生育合营社自己经营(委托卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎出口货品实践“兔、抵、退”税收管理办法的布告》,现结合自个儿省实际情况,拟订本身省对生育同盟社自己作主经营或委托代理出口商品“免、抵、退”税收处理具体操作办法如下:

  现将《出口商品退(免卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎税执行按集团分类管理办法》印发你们,请结合实际,认真落实实践。

  生龙活虎、分娩合营社说话退税。生产集团申报办理出口退税,必得在出口商品(包罗国内出售货品卡塔尔国已足额完税,无欠缴、缓缴税款,无收购非自产成品出口等情状下,才可给与办理出口退 税。

亚马逊河省出口货色退(免卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎税管总管业规程

  风流倜傥、建构完善出口退税管理机构,配备和充实出口退税管理职员

  意气风发、出口物品推行“免、抵、退”税办法的范围

  出口商品退(免卡塔尔国税执行按公司分类处理办法

  二、外(工卡塔 尔(英语:State of Qatar)贸出口集团说话退税。外(工卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎贸出口集团除报送“三票两单”及主持退税活动供给报送的别的退税资料外,还必得报送外(工卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎贸出口集团与供货集团时期的倒卖左券和给付凭证的复印件。凡单证不全,也许在上报退税风尚未结清出口货物货款的,生龙活虎律不得办理退税。

  第一章 总则

  凡年办理出口退税额在5000万元以上的县(市卡塔 尔(英语:State of Qatar)国税局必须单设进出口税收管理根据地,职员配备不得少于4人。没有单设出口退税机构的县(市卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎国税局,必需安插2名上述全职出口退税管理人士。

  (风流洒脱卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎出口商品实践“兔、抵、退”税的界定只限于有说话经营权的生育协作社自己作主经营或委托代理出口的自产货色。自产货色包涵扩散产物和合营临蓐付加物。扩散付加物是指工企公司(包蕴紧凑型、半紧凑型和松散型卡塔 尔(英语:State of Qatar)的龙头集团为生育某后生可畏完璧归赵付加物或任何产物,将完整成品或任何付加物的机件扩散给成员厂临蓐的产物。合作分娩产品是指工企经过同盟左券从另黄金年代工业公司拿到的装配零零件、半付加物或制品,双方必需有比较固化的持久合作关系。

  为了更加好地支撑出口创收外汇,本着既保险出口退税及时、足额完结,又实惠地幸免和打击骗取出口退税犯罪犯罪行为的尺度,遵照《国家税务根据地关于出口物品退(免卡塔 尔(英语:State of Qatar)税实行按公司分类管理的文告》(国税发[1998]95号卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎精气神,结合自身省实际,特拟定本办法。

  三、县(市卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎出口集团的言语退税(含二零零四寒暑应退未退税款卡塔尔国,由县(市卡塔尔国家税务分公司初审后(包蕴专项使用税票电子音讯的核实卡塔尔,报市地国家税务事务部复审、审查批准,市(地卡塔尔国国家税务总局审批后,由县(市卡塔尔国家税务总部开具“税收收入退还书”。

  第一条 为巩固出口商品退(免卡塔尔国税管理,标准出口退税审查审查批准专门的学问,推动依法行政,依据《中国税收征管法》和国家税务分部《出口货色退(免卡塔尔税管理艺术》、《出口退税电子化管理格局》及其余连锁法律法则的规定,结合本省实际,特制订本规程。

  二、县(市卡塔尔国国税局和市(地卡塔尔国国税局出口退税管理机关对县(市卡塔尔国级外(工卡塔尔国贸出口公司出口退(免卡塔尔国税考察审查批准的职务权限

  (二卡塔尔无言语经营权的分娩企业委员会托代理出口货品不进行“免、抵、退”税办法,仍施行“先征后退”的方法。

  黄金时代、各主办说道退税的税务机关(以下简单称谓主任税务机关卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎应对本地点所辖出口集团(富含外企,下同卡塔尔进行分类管理,依靠其近日出口退(免卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎税的骨子里景况,将出口集团划分为A、B、C、D4类。

  四、各省(地卡塔尔国国家税务总局应树立极其的劳作班子,对2004寒暑本级外(工卡塔尔贸出口集团的退税资料举行理并答复审,经复审精确后,方能办理退税。外(工卡塔尔贸出口集团必需可信填报《自己经营业务有代理出口协议情形表》(表意气风发卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎和《出口集团所属单位出口专门的学业意况表》(表二卡塔尔。表大器晚成涉及的“真代理假自己经营”的已退税款必需在追缴完结后,才干源办公室理退税。各级退税活动对表二中有关借权、挂靠经营集团的状态要认真把关、肯定,肯定正确方能源办公室理退税,凡肯定有借权、挂靠疑点的个个暂不予办理出口退税。

  第二条 本规程适用于出口公司报名办理出口退税事项和起头退税活动受理、检查核对审查批准办理出口退税业务;本规程未有明确的,依据其余关于税收法律、法规执行。

  (后生可畏卡塔 尔(英语:State of Qatar)县(市卡塔尔国国税局出口退税管理部门的职分:

  (三卡塔尔国有说话经营权的生育同盟社将自产货品发卖给外贸公司出口归属内销,不归属“免、抵、退”税范围,应按有关规定开具出口物品税收缴款书征收增值税和花费税。

  (后生可畏卡塔尔A类公司必需同临时间负有以下标准:

  以上各点将作为今年二季度讲话货色退免税专属检查的关键内容。

  第三条 本规程所称出口退税业务,满含出口公司退税登记、受理出口退税申报、退税检查核对、退税审查批准、税款退付、防骗税考察、年度清算、计算机系统管理、办税员管理和档案管理等事项。

  1、肩负所辖外(工卡塔尔国贸出口公司的谈话退税登记工作;

  进行“免、抵、退”税办法的临盆公司名单由省国家税务总局审定。第一堆实施“免、抵、退”税的分娩公司名单见附属类小零部件生龙活虎,现在坐褥集团推行“免、抵、退”税办法,由同盟社报名,报省国家税务部核准后,由省局进出口税收管理总部下达分娩合营社实施“免、抵、退”税办法公告单(见附属类小零件二卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎。

  1.必得是坐褥船只、大型成套机电设备等坐褥周期通常在1年以上产品的具备进出口经营权的临盆公司;

  第四条 本规程所称组长退税活动是指县(市卡塔尔级以上国家税务部门设立的出口退税管理单位。出口公司在其所在地向主办理离休退休手续税活动提请办理出口退税业务。

  2、担任所辖外(工卡塔尔贸出口公司说话货物退(免卡塔尔国税的初审专业;

  二、有说话经营权的坐蓐型公司集团出口商品“免、抵、退”税难题

  2.年创收外汇额在3000万美金以上;

  第二章 出口退税机构设置

  3、担任办理各个单证的开具和审核销账手续;

  (生机勃勃卡塔尔进行“免、抵、退”税办法的公司,只好经营本公司及其成员集团分娩的商品出口。

  3.尚无发出过骗税难题;

  第五条 河北省国税局开办进出口税收处总管务部(进出口税收管理处卡塔尔,担负管理全市进出口税收专门的学业;担任办理在杭州大学旨、市级出口公司说话退税业务。

  4、担任常常函调解和处理理;

  (二卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎进行“免、抵、退”税办法的集团其成员公司将自产物品发售给公司集团或公司设立的进出口公司出口。归于公司集团自产物品出口,只开增值税专项使用小票不开出口物品税收缴款书;发卖给本公司以外的店堂出口的应按有关规定开具出口商品税收缴款书。

  4、集团具有超过其前四年平均退税额风姿洒脱倍以上的资金财产,如产生骗税案件或错退税款难题,可质押所退(免卡塔尔国税款;

  第六条 市(地卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎级国税局设立进出口税收管理根据地(进出口税收处理处卡塔尔,担当本级出口公司出口退税业务的稽核审查批准;担负所辖县(市卡塔尔外(工卡塔尔贸出口集团出口退税业务的复审、审查批准。

  5、肩负出口商品退(免卡塔尔税平日检查、专门项目检查和清算检查职业;

  (三卡塔尔国举行“免、抵、退”税办法的公司,其成员公司名单由公司集团报省国家税务总部审查批准后,由省局进出口税收管理总局通报有关国税机关举行。

  5.集团财务制度康健;

  第七条 凡年办理出口退税额在5000万元之上的县(市卡塔尔国国家税务部必得独立设立进出口税收管理根据地,担任所辖外(工卡塔尔贸出口公司出口退税业务的初审及生育同盟社说话退税业务的调查审查批准。

  6、负担办理本级外(工卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎贸出口公司退税款的退库专门的工作;做好出口退(免卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎税安插、会计和总计管管事人业。

  三、临盆同盟社进料加工复出口商品“免、抵。退”税的计量

  6、公司纳税和退税信誉好。

  第八条 市地级国税局进出口税收管理机构职员配备不得少于10人,县市级国家税务部进出口税收管理机构人士配备不得少于6人。在那根底上,市本级、县(市卡塔尔国局应退税款每1亿元,退税职员配备增添1人。

  (二卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎市(地卡塔 尔(英语:State of Qatar)国家税务部出口退税管理单位的天职:

  (生机勃勃卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎当期谈话货品不予“免、抵、退”税的税额=当期出口商品离岸价格×外汇毛外祖父牌价×(征税税收的比率一退税税率卡塔 尔(英语:State of Qatar)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税收的比率-退税税率卡塔尔国

  (二卡塔尔B类公司必得同有时间负有以下原则:

  未有开设出口退税特意管理机构的县(市卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎国家税务总局,必需安插2名上述的全职出口退税管理职员。

  1、负担对所属县(市卡塔尔国税局出口退(免卡塔尔国税业务的点拨工作;

  (二卡塔 尔(英语:State of Qatar)当期应纳税额=当期内销货品的销项税额风度翩翩(当期进项税额-当期出口物品不予“免、抵、退”税的税额卡塔尔国-下生机勃勃期未抵扣完的进项税额当临蓐集团下一年出口出售额占本集团同有的时候间全体商品出卖额50%及以上,且季度本应纳税额现身负数时,按下列公式总计应退税额:1、当期应纳税额为负数且相对值>=上一季度出口商品的离岸价格×外汇RMB牌价×退税收的比率时,应退税额=下半年出口货色离岸价格×外汇毛外公牌价×退税收的比率2、当应纳税额为负数且相对值<前年出口商品的离岸价格×外汇毛外公牌价×退税收的比率时,应退税额=应纳税额的相对化值3、结账和转账下一期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额一应退税额四、分娩公司出口商品“免、抵、退”税出口出卖落成的规定坐蓐同盟社说话货品“兔、抵、退”税出口发卖的得以达成必需严苛按下列供给鲜明:

  1.连续2年创汇额在3000万澳元(分娩公司可放宽为2003万英镑卡塔 尔(英语:State of Qatar)以上;

  第九条 各级老板退税活动应依赖出口商品退(免卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎税管理的实际专门的学业急需,在单位内部安装要求的军事关押岗位,并制定岗位任务。

  2、担当所属县(市卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎国税局反映的县(市卡塔尔国级外(工卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎贸出口公司出口货物退(免 卡塔尔国税的复审、审查批准工作。

  (大器晚成卡塔 尔(英语:State of Qatar)采用间接选举择取金钱形式出口出售商品,无论货色是不是产生,出口出售收入的完结时间均为采用出卖额或拿到索取发卖额的证据,并将提货单交给买方的当日。

  2.近3年来未产生过骗税或提到偷税难点,

  第三章 出口公司退税登记

  三、县(市卡塔尔级外(工卡塔 尔(英语:State of Qatar)贸出口企业出口退(免卡塔尔国税检查核对审查批准程序

  (二卡塔尔国选用委托银行收取薪资格局出口发售商品,出口发卖收入的落到实处时间为物品报关出口,并向银行办妥托收手续的当天。

  3.供销合作社具备超越其前五年平均退税额1倍以上的工本,如发生骗税案件或错退税款难点,可质押所退(免卡塔尔国税款;

  第十条 凡经营出口业务的公司和下述集团批准办理退税登记手续:

  1、县(市卡塔尔国级外(工卡塔尔贸出口集团向省级首席实施官说道退税机构办理预申报、正式上报,县(市卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎级出口退税管理机构依据要求对商家反映的退税资料和电子数码开展初审。核查正确后,由撰稿者士霍邱县(市卡塔 尔(英语:State of Qatar)国税局分管省长具名,加盖县(市卡塔尔国国税局公章,同一时间填具《外(工卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎贸出口公司出口退(免卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎税核实审查批准流程表》(见附件卡塔尔后上报市(地卡塔尔国级国税局出口退税管理机关。

  (三卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎接纳赊销和分期收款情势出口出卖货品,出口发售收入的落到实处时间为按公约约定的收款日期的当日。

  4.公司财务制度完备。

  (后生可畏卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎产生委托外贸集团代理出口自产物品业务但无进出口经营权的生育集团;

  2、市(地卡塔尔国国税局出口退税管理机关对县(市卡塔 尔(英语:State of Qatar)国税局申报的初审资料施行复审、审查批准手续,县(市卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎国税局依靠市(地卡塔 尔(英语:State of Qatar)国税局的审查批准意见开具《税收收入退还书》。

  (四卡塔尔选用预收贷款情势出口贩卖商品,出口出卖收入的完毕时间为出口货物报关出口的当天。

  5.公司缴税和退税信誉优越。

  (二卡塔尔对外承包工程集团;

  四、市、县国税局办理县(市卡塔尔国级外(工卡塔尔国贸出口集团出口退(免卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎税,应按以下需求举行:

  (五卡塔尔委托别的出口公司代理出口物品,出口发售收入的兑现时间为选拔代理出口公司代理出口货色买单清单的当日。

  (三)C类集团必须同期持有以下条件:

  (三卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎对外修理修配集团

  1、市(地卡塔尔国国家税务总部杜集区(市卡塔 尔(英语:State of Qatar)国税局在办理县(市卡塔尔级外(工卡塔尔国贸出口集团出口退(免卡塔尔税时,要严加依据规定的天职权限,实行考察、审查批准手续,不得越级或超越权限执行职位。

  五、分娩合营社说话商品“免、抵、退”税申报审查批准程序

  1.近3年来未发生过骗税难点;

  (四卡塔尔国外籍轮船供应公司、远洋运输供应公司;

  2、各县(市卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎级的外(工卡塔 尔(英语:State of Qatar)贸出口集团名单必得先行由县(市卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎国税局向市(地卡塔 尔(英语:State of Qatar)国家税务根据地出口退税管理部门备案。

  (豆蔻梢头卡塔尔国坐蓐公司出口货色预“免、抵、退”税的反映核实办理程序。

  2.集团财务制度康健。

  (五卡塔 尔(英语:State of Qatar)在本国购买货品并运到境外作为在海外投资的商场;

  3、出口退(免卡塔 尔(英语:State of Qatar)税核实审查批准的期限。从公司标准申报到县(市卡塔 尔(英语:State of Qatar)国家税务总部退税管理机关开具《税收收入退还书》,原则上在十八个职业日内完毕,此中县(市卡塔尔国税局初审和市(地卡塔 尔(英语:State of Qatar)国税局再审、审查批准的日子各为十二个职业日。

  1、临蓐同盟社应按月申报预“兔、抵”税,生产企业说话物品预“免、抵、退”

  (四卡塔尔国D类集团是指近3年来曾发生过骗税难点的发话集团。

  (六卡塔尔利用海外政党贷款或国际金融组织借款,通过国际招标成功机电成品的国内打响集团;

  4、县(市卡塔尔国国税局将反映质地(富含软盘卡塔尔国上报给市(地卡塔尔国国税局,必需由税务机关内部人员亲自交接,并办理签收手续,严禁企业管理办公室税人士活动传递退税资料。

  税申报与增值税花费税纳税申报同期开展。临蓐公司在月度终了后10天内,将前段时期已完毕出口发售的说道商品据实填具《生产协作社自己作主经营(委托卡塔尔国出口货色“免、抵、退”

  二、对A类公司施行先预退税后审核销账的军事拘禁措施。

  (七卡塔尔经营境外带料加工艺器材配专门的工作的小卖部;

  5、若前段时期提到进口料件作价加工的,则县(市卡塔尔国税局应将“进料加工业和贸易易申报表”大器晚成并上报市(地卡塔尔国税局进行复审、审查批准。

  税申报表》和《分娩合营社说话货品“免、抵、退”税汇总申报表》,并持下列凭证材质向首席营业官县(市卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎国家税务部税收政策科(股卡塔 尔(英语:State of Qatar)申报办理预“免、抵”税及应纳税额的查对手续。

  (后生可畏卡塔 尔(英语:State of Qatar)A类集团报关出口货色后,在其退税凭证还没采摘齐全的状态下,可凭出口公约、出口收据、出卖明细帐,按季填具《临盆集团自己经营(委托卡塔尔国出口货物免、抵、退税申报表》或《分娩公司出口货品退(免卡塔尔国税申报表》申报退(免卡塔尔国税。经核查精确,董事长税务机关可为此办理退(免卡塔 尔(英语:State of Qatar)税的稽审、审查批准手续。

  (八卡塔 尔(英语:State of Qatar)利用中华夏族民共和国政坛援助外国减价贷款和合营合作项目基金办法下出口货品的商城;

  6、市(地卡塔尔国税局出口退税管理机关复审市级外(工卡塔尔贸公司退税时,必须开展Computer核查和人工审单。县(市卡塔 尔(英语:State of Qatar)国家税务部门的电子数码,须经市(地卡塔尔国国税局审批后方可步入历史库。

  (1卡塔尔出口商品报关单(出口退税专用联卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎;

  (二卡塔尔国待该公司将关于退税凭证收集齐全后,老板税务机关应按现行反革命出口退税Computer管理的渴求,予以逐笔复审(包涵凭证考察、电子新闻对审卡塔尔核销巳退(免卡塔尔国税款。

  (九卡塔 尔(英语:State of Qatar)经营补偿贸易、易货贸易的商店;

  7、市(地卡塔尔国税局经复审,发掘退税单证属涉嫌偷税或违规操作业务,应及时社团职员开展查处;对商铺陈说有误的,视情状张开调节或将富有退税申报质感退回县(市卡塔尔国税局,由县(市卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎国税局进行拍卖。

  (2卡塔 尔(英语:State of Qatar)出口收入外汇核销单(出口退税专项使用卡塔尔;

  (三卡塔 尔(英语:State of Qatar)对A类集团的年终清算,主任税务机关按出口退税清算的分明进行清算,多退(免卡塔尔税款予以补缴入中心库,少退(免卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎税款予以补退。

  (十卡塔尔对台小额贸易集团;

  五、过去规定与本布告有冲突的,以本通报为准。

  (3卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎出口发票;

  (四卡塔尔公司预申报退税的付加物只限成套机电设备,别的成品按有关规定符合规律报告。

  (十生龙活虎卡塔尔国家旅游职业管理局所属中中原人民共和国免税品集团集结管理的出国口岸免税店;

  (4卡塔 尔(英语:State of Qatar)代理出口商品表明;

  三、对B类公司奉行按简化凭证申报办理退税的治本方式。

  (十九卡塔 尔(英语:State of Qatar)购买准许退税的进口设备的外企;

  (5卡塔尔远期收入外汇声明;

  (一卡塔尔国对试行“免、抵、退”的分娩公司报关出口货品,仍按安徽省国税局关于印发《关于有进出口经营权临盆集团出口商品免、抵、退税操作格局(推行卡塔尔》的照料(川国税发[1997]245号卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎规定试行预免、抵。1个季度后掌管税务机关凭出口报关单办理有关“免、抵、退”税考察、审查批准手续。出口收入外汇核销单和讲话收据须装订成册备查。其装订顺序按集团填具的《分娩集团自己经营(委托卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎出口货色免、抵、退税申报表》的所属月份和顺序对应装册。

  (十六卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎国家税法则定能够分享出口退税收政策策减价的别的商铺。

  (6卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎出口物品申报“免、抵、退”税承诺信;

  (二卡塔尔国实行“先征后退”的分娩集团,货色报关出口后,可凭出口物品报关单(出口退税专项使用联卡塔尔国、增值税纳税申报表(复印件卡塔尔或《中国税收缴款书》(复印件卡塔尔国填具《临蓐协作社出口货色退(免卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎税申报表》申报退税。COO税务机关经复核(包括凭证考察,电子音信对审卡塔尔正确,就能够办退税的审查批准手续。其余证据(即出口收入外汇核销单、出口发票卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎可不在申报退税时附送,但须装订成册备查。其顺序按集团填具的《临蓐同盟社说话货品退(免卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎税申报表》的所属月份和朝气蓬勃意气风发对应装订。

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